私车公用如何纳税？

问：我公司有部分运营员工使用自有车辆来管理辖区内油站的营运、支持等业务。公司以每公里一定金额补贴给予结算，对于这部分补贴，公司目前处理的办法是全部汇总到公司薪金计算个人所得税。私车公用常用的有两种方式，第一，同员工签订租赁合同，汽油费、过桥费等由公司承担，员工按月给公司开具租赁费发票，第二，采用我公司目前的方式，直接以补贴形式发放，并入个人工资薪金所得缴税。这两种方式，哪种方式更节税？私车公用如何纳税？

答：如果采用租赁的方式，员工将车辆出租给公司，员工应到国税机关代开租赁发票。就出租车辆来说，员工涉及增值税及附加（增值税征收率3%，未达起征点的免征）、印花税、财产租赁所得个人所得税（税率20%）。如果通过发放补贴的形式，则只涉及到个人所得税。但是由于工资薪金个人所得税税率由3%～45%，而财产租赁所得税率为20%，哪种方式更合算应根据员工个体情况进行确定。下面我们举例说明：

【例1】某职工工资为40,000元（扣除三险一金后），如不采用车辆租赁方式，每个月给予交通补贴20,000元。则应缴纳个人所得税（40,000＋20,000－3,500）×35%－5,505＝14,270元。

采用租赁方式，个人应缴纳增值税及附加为零（月销售额低于3万元），印花税分摊到每月为20元。则其工资应纳个人所得税：（40,000－3,500）×30%－2,755＝8,195元；租车所得应纳个人所得税：20,000×（1-20%）×20%＝3,200元，共计缴纳个税及印花税11,415元。

与发放补贴方式相比，采用租赁方式每个月可少缴纳税款2,855元。对于该员工而言，采用租赁方式更合算。

【例2】某职工工资为3,000元，如不采用车辆租赁方式，每个月给予交通补贴5,000元。则应缴纳个人所得税（3,000＋5,000－3,500）×10%－105＝345元。

采用租赁方式，个人应缴纳增值税及附加为零（月销售额低于3万元），印花税分摊到每月为5元。则其工资应纳个人所得税：0元；租车所得应纳个人所得税：5,000×（1－20%）×20%＝800元，共计缴纳个税及印花税805元。

与直接发放补贴相比，采用租赁方式每个月将多缴纳税款460元。对于该员工而言，并入工资更合算。

 

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