企业支付境外劳务费是否扣缴所得税？

问：我公司属于外资企业，做离岸外包服务。公司与日本A企业签订外包服务合同，但其中有小部分业务，公司做不了，委托日本B企业做，因此与B公司另行签订服务合同，B公司不来华，直接在日本做。服务项目完成后，日本A公司将整个合同款支付给我公司，我公司又将服务费支付给日本B公司。在支付B公司款项时，是否代扣企业所得税？税率是多少？

答：《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

……

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

根据上述规定，B公司属于非居民企业，提供劳务的地点在日本，取得的所得属于来源于境外的所得。B公司在境内没有机构、场所，即便有机构、场所，其取得的服务所得也与该机构、场所无关，因此该项所得不需在境内申报缴纳企业所得税。

 

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