零售企业的存货盘亏损失如何确定？

问：零售企业存货盘亏损失是减去盘盈申报，还是不扣减盘盈只是盘亏数申报？

答：《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本确定依据；

（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（三）存货盘点表；

（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

根据上述规定，企业的资产盘盈收入应当计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税，对于存货盘亏，因造成不同存货的盘亏和盘盈的原因不同，不能以盘盈与盘亏互抵后申报损失，应当将盘亏金额单独申报扣除。

 

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