租赁客车如何缴税？

问：客运公司将客车租给承租人，承租人缴纳费用。客运公司所缴的增值税属于什么税目，税率多少？与出租车公司向出租车司机收的管理费用按陆路运输服务征收的增值税有何不同？

答：《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）（以下简称财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，增值税税率：

（1）提供有形动产租赁服务，税率为17％。

（2）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6％。

财税〔2013〕106号文件附件1所附《应税服务范围注释》第一条规定，交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（一）陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

第三条规定，部分现代服务业

……

（五）有形动产租赁服务。

有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

……

2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

财税〔2013〕106号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（六）款“计税方法”规定：

2. 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

根据上述规定，“营改增”后，客运公司将客车租给承租人，承租人缴纳费用，客运公司应按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率为17%。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税，税率为11%。如果是一般纳税人，以试点实施之日前购进或自制的客车为标地物提供经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，即依3%的征收率计缴增值税。

 

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