未提完折旧的电脑报废是否需要专项申报？

问：我司2014年有报废了电脑（未提完折旧），我司是否要去国税办理专项申报？具体要如何操作？

答：上述需要办理专项申报。根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）规定，属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产的计税基础相关资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

符合专项申报的，年度纳税申报时，需要填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，按照资产损失类别逐笔填报《资产损失专项申报表及明细表》，同时附送会计核算资料及25号公告规定的相关证据材料，作为企业所得税年度纳税申报的附件。企业附送的资料应附上目录按编号顺序装订成册。

 

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