企业所得税如何核算？有没有具体的企业核算方法和案例？

所得税是企业的一项重要支出，净收益又是衡量企业成就的主要尺度，而如何节约支出，增加收入，是当今企业面临的一项重要决策。那么，企业所得税如何核算？又该如何记账编制报表呢？

一、企业所得税核算规范

二、企业所得税核算示范

【例5-1】2015年1月20日，某企业的企业所得税应纳税所得额为200 000元。根据税额计算相关单据，应作如下会计处理：

应交企业所得税=200 000×25%=50 000(元)

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　50 000

【例5-2】2015年1月22日，某企业缴纳了上月应交的企业所得税80 000元。根据完税凭证，应作如下会计处理：

借：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　　80 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

【例5-3】2015年1月，某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，通过计算，应纳税所得额为100 000元。根据税额计算相关单据，应作如下会计处理：

该企业符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15 %的税率征收企业所得税。

应交企业所得税=100 000×15%=15 000(元)

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　15 000

【例5-4】2015 年1 月，某企业是小型微利企业，通过计算，应纳税所得额为100 000元。根据税额计算相关单据，应作如下会计处理：

该企业符合小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

应交企业所得税=100 000×20%=20 000(元)

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　20 000

【例5-5】2015 年1 月，某企业是小型微利企业，通过计算，应纳税所得额为40 000元。根据税额计算相关单据，应作如下会计处理：

该企业符合小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，同时应纳税所得额低于6万元，其所得减按50%计入应纳税所得额。

应交企业所得税=40 000×50% ×20%=4 000(元)

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　　　　　　　　 4 000

三、记账凭证编制示范

以【例5-1】和【例5-2】为例，分别编制记账凭证，如图5-1和图5-2所示。

图5-1

图5-2

四、企业所得税明细账登记示范

依据上述记账凭证，登记应交企业所得税明细账，如图5-3所示。

图5-3

 

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