关税会计核算怎么做？关税如何进行核算记账凭证编制？
作者：沪桂企服中心 发布时间：2023-12-30 19:30:24 访问：62 喜欢 (89)关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。那么，关税会计核算怎么做？今天主要介绍关税会计核算记账实例，供参考。
一、关税会计核算规范
（续表）
二、关税会计核算示范
【例13-1】某建材厂享有进出口经营权。该建材厂于2015年1月27日从国外购进钢材100吨用于生产，关税完税价格为800万元人民币，适用关税税率为25%。
(1)进口关税=800×25%=200(万元)
计提关税时，编制会计分录：
借：材料采购 2 000 000
贷：应交税费——应交进口关税 2 000 000
(2)缴纳关税时，编制会计分录：
借：应交税费——应交进口关税 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
【例13-2】某外贸企业享有进出口经营权。该企业于2015年1月28日从国外进口一批货物，关税完税价格为7.5万美元，折合人民币60万元。该进口商品适用的关税税率为15%，增值税税率为17%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。
应交关税=60×15%=9(万元)
应交增值税=(60 9)×17%=11.73(万元)
(1)反映进口货物完税价格和进口关税，编制会计分录：
借：材料采购 690 000
贷：应付账款——美元户 600 000
应交税费——应交进口关税 90 000
(2)缴纳进口关税和增值税时，编制会计分录：
借：应交税费——应交进口关税 90 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 117 300
贷：银行存款 207 300
(3)货物验收入库时，编制会计分录：
借：库存商品 690 000
贷：材料采购 690 000
【例13-3】某生产企业拥有进出口经营权。该企业于2015年1月28日向欧洲S国出口销售一批货物，离岸价格为1 150 000元人民币，该货物暂定关税税率为15%，海关开出关税税款的缴纳凭证，企业以银行转账支票付讫税款。
应交关税=1 150 000÷(1 15%)×15%=150 000(元)
(1)计提关税时，编制会计分录：
借：营业税金及附加 150 000
贷：应交税费——应交出口关税 150 000
(2)缴纳关税时，编制会计分录：
借：应交税费——应交出口关税 150 000
贷：银行存款 150 000
(3)期末结转缴纳关税时，编制会计分录：
借：本年利润——应交关税 150 000
贷：营业税金及附加 150 000
【例13-4】某外贸企业于2015年1月28日出口商品一批，经海关审定的出口关税税额为25万元。该企业以银行存款支付税款。
(1)计提关税时，编制会计分录：
借：营业税金及附加 250 000
贷：应交税费——应交出口关税 250 000
(2)缴纳关税时，编制会计分录：
借：应交税费——应交出口关税 250 000
贷：银行存款 250 000
三、记账凭证编制示范
以【例13-1】至【例13-4】为例，分别编制记账凭证，如图13-1至图13-10所示。
图13-1
图13-2
图13-3
图13-4
图13-5
图13-6
图13-7
图13-8
图13-9
图13-10
四、关税明细账登记示范
以【例13-1】和【例13-3】为例，登记应交进口关税明细账和应交出口关税明细账，如图13-11和图13-12所示。
图13-11
图13-12
五、海关（进出口关税）专用缴款书样本
海关（进出口关税）专用缴款书
注：关税的申报一般在进出口环节直接由海关打印缴款书，无需企业填写，在此仅展示海关(进出口关税)专用缴款书样本不再进行数据示范。
以上便是对关税会计核算的方法介绍和案例解读，你都学会了吗？
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