什么是土地增值税？土地增值税的税率与计算怎么做？

什么是土地增值税？土地增值税是我国于1994年新开征的税种，其征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为，征税环节主要集中在转让环节。这里根据税法法规和会计制度，分别介绍房地产开发企业、其他企业和销售旧房应纳土地增值税的会计核算办法。

一、土地增值税的征税范围

(一)土地增值税是对转让房地产的行为征税

即转让土地使用权的土地是否为国家所有。这是判断是否属于土地增值税征税范围的标准之一。

(二)土地增值税是对房地产的转让行为征税

即土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让。这是判断是否属于土地增值税征税范围的标准之二。

(三)土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税

即是否从土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让行为中取得收入。这是判断是否属于土地增值税征税范围的标准之三。

二、土地增值税的纳税人

土地增值税的纳税人是指转让房地产并取得收入的单位和个人，具体包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户、个人，以及外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、华侨、我国港澳台同胞和外籍人士等。

三、土地增值税的税率与计算

纳税人转让房地产，应按取得的增值额和适用税率计算缴纳土地增值税，计算公式为：

增值额=转让房地产取得的收入-法定扣除项目金额

应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率）

或者，应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除数系数

土地增值税的计算程序为：

土地增值税适用四级超额累进税率具体内容见下表。

土地增值税税率表

四、土地增值税的税收优惠

土地增值税纳税人有下列情形之一的，减征或免征土地增值税。

(1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税；既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算土地增值额。

(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

(3)自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

以上便是关于什么是土地增值税的相关知识，你都学会了吗？

 

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